V tzv. konsolidačnom balíku verejných financií 2025 na Slovensku, ktorý priniesol zvýšenie DPH a mnohé kontroverzné „opatrenia,“ ako transakčnú daň, ktoré podnikateľské prostredie rozhodne nestimulujú, väčšina podnikateľov prehliada daňové zvýhodnenie pre právnické osoby s obratom do 100.000,- € aj návrat k 7% dani z podielu na zisku (dividendy).
Prekvapuje ma ako často veľa úspešných podnikateľov, ktorí podnikajú na Slovensku a v Českej republike, venuje obrovské množstvo času budovaniu svojho biznisu a zároveň ignorujú daňovú záťaž, ktorá im dokáže tento zisk značne okresať.
Ako to aktuálne vyzerá v číslach čo sa týka dane z príjmov právnických osôb?
Česká republika: 21 %
Slovensko: 10 % pre daňovníka s príjmami do 100 000 €, 21 % pre daňovníka s príjmami od 100 000 € do 5 000 000 € a 24 % pre daňovníka s príjmami nad 5 000 000 €
Keď k tomu pripočítame daň z podielu na zisku, ktorá je v Českej republike viac než dvojnásobná, vyzerá celkové daňové zaťaženie nasledovne.
Česká republika: Daň z dividend 15 % → celkové zaťaženie 32,85 %
Slovensko: Daň z dividend 7 % → celkové zaťaženie:
o Pri 10 % sadzbe: 16,3 %
o Pri 21 % sadzbe: 26,53 %
o Pri 24 % sadzbe: 29,32 %
Progresívna daň na Slovensku bude určite viesť k optimalizácii príjmov právnických osôb a jej celkový prínos pre verejné financie je naozaj pochybný. Podnikatelia budú mať silnú motiváciu rozdeliť obrat medzi viaceré firmy alebo využívať iné mechanizmy na udržanie nižšej sadzby dane. Ponúka však možnosť, ktorú je aktuálne zbytočné prehliadať. U podnikateľov v Českej republike môžu pri tomto nastavení vznikať úvahy o tom, ako využiť polovičné zdanenie v susedstve.
JUDr. Matej Pláňavský
